香港特别行政区位于全球金融舞台的中心，作为经济活动的枢纽而熠熠生辉。 在其吸引力中，了解香港个人所得税制度的复杂性至关重要。 本文深入探讨关键词：香港个人所得税、税率、税金计算器。 探索这些概念将阐明独特的税收框架、累进税率制度以及计算器在解读纳税义务中不可或缺的作用。 当我们探索税务领域时，对香港金融格局有了更清晰的了解，使个人能够做出明智的财务决策。
香港特别行政区采用独特的所得税方法，不对个人的整体收入征收综合所得税。 相反，它对三种主要类型的个人收入采用不同的所得税类别。 本质上，从商业或贸易活动中获得的利润需要缴纳利得税，而来自就业、办公室工作或养老金的收入则需要缴纳薪俸税。 此外，不动产的租金收入需缴纳财产税。
个人的薪俸税责任的确定并不主要取决于其居住身份，除非考虑税收协定。 如果一个人拥有多种收入来源并居住在香港，他们可以选择接受称为“个人入息课税”的程序。 此过程涉及对个人总收入的评估。
基于属地原则的税收
根据当地法规，个人缴纳香港薪俸税的责任不受其居住地、居籍或公民身份的影响。 “居民”一词的定义源自香港特别行政区与其他实体之间签订的全面性避免双重征税协定（CDTA），并且该定义在全面性税收协定的范围内适用。
香港特别行政区的税务制度按属地原则运作。 这意味着所有个人，无论是香港特别行政区居民还是非居民，均须就以下类型的收入缴纳香港个人所得税 – 薪俸税： (i) 在香港境内受雇所得的收入 ， (ii) 在香港特别行政区任职的收入，以及 (iii) 来自香港养老金的收入。
就业收入
来自就业的收入根据其与香港的联系进行分类。 这种分类取决于就业是否在香港境内。 如果就业地点不在香港，则当就业服务是由香港特别行政区境内的个人提供时，即被视为就业服务。
如果满足以下三个条件，香港税务局（HKIRD）通常会将就业视为与香港无关：
- 该雇佣合同是在香港特别行政区以外协商、订立并具有法律约束力的。
- 雇主居住在香港特别行政区以外的地方。
- 该雇员的补偿是从香港特别行政区以外的地点支付的。
未能满足上述任何条件可能会导致香港税务局将就业归类为香港就业。
就香港境内的就业而言，如果在特定课税年度内提供的所有服务均在香港特别行政区境外进行，则由此产生的个人收入可免税。 在确定特定评估年度是否在香港特别行政区境外提供服务时，在该评估年度的基准期内，在香港特别行政区访问期间持续不超过60天（称为“60天规则”）期间在香港特别行政区提供的服务将被视为 没有考虑到。
就非香港就业而言，只有与在香港特别行政区提供的服务相关的收入才需缴纳香港薪俸税，并按“时间分配基准”计算。 与在香港的就业类似，“60天规则”适用于评估在一个评估年度内是否在非香港就业期间在香港特别行政区提供了任何服务（即在持续访问香港期间在香港特别行政区提供的服务） 评估年度基准期内最多 60 天的时间将被忽略）。
如果个人的就业收入在香港特别行政区和与香港特别行政区没有签订全面性避免双重征税协定（CDTA）的外国司法管辖区均需纳税，则国内税法可能会提供单方面收入豁免，以防止双重征税。
对海员和机组成员的就业收入征税有特殊规定。
自2020年4月1日起，合资格雇员受雇于合资格实体，向香港特别行政区的认证投资基金提供投资管理服务而获得的附带利息，可完全豁免计入薪俸税的雇佣收入中 ，须符合特定条件。
办公室收入
与职位（例如董事费）相关的收入来源是根据支付这些费用的公司的中央管理和控制地点来确定的。 需要注意的是，上述“60 天规则”和“时间分配基础”与头寸收益无关。
养老金
事实上，如果用于支付的资金在香港特别行政区范围内受到监督和管理，并且如果养老金（不包括政府养老金）与在香港特别行政区提供的服务挂钩，那么养老金通常需要缴纳香港薪俸税。 就像职位收入一样，前面提到的“60天规则”和“时间分配基础”并不适用于养老金收入。
个人所得税（薪俸税）税率
通常，个人从就业中获得的收入在扣除允许的费用和个人免税额后，须缴纳香港的累进个人所得税税率。 这些利率从 2% 到 17% 不等，结构如下：
2022/23 年：
| 应税收入净额（港元） | 第 1 栏税（港元） | 超额百分比(%) | |
| 结束（第 1 栏） | 还没结束 | ||
| 0 | 50,000 | – | 2 |
| 50,000 | 100,000 | 1,000 | 6 |
| 100,000 | 150,000 | 4,000 | 10 |
| 150,000 | 200,000 | 9,000 | 14 |
| 200,000 | 16,000 | 17 | |
表1：2022/23年度香港特别行政区个人所得税（薪俸税）税率。
然而，在 2022/23 财年，香港的最高个人所得税金额将上限为适用于应税净收入的标准税率 (15%)，并扣除任何符合资格的扣除额（请参阅扣除额部分）。 此计算不包括个人免税额的扣除。
在特殊情况下，允许扣除的总额超过纳税人在特定纳税年度内的应纳税所得额的，盈余部分可以继续结转，以抵消纳税人以后纳税年度的应纳税所得额。
*** 注：香港特别行政区不征收地方、州或省所得税。
香港特别行政区个人所得税计算样本
提供了一个示例，说明香港特别行政区 2022/23 课税年度个人所得税的计算方式，用于解释目的。
计算香港公民个人所得税的假设：
- 此人已婚并有两个孩子，均未满 18 岁。
- 该人的配偶没有工作，该人负责照顾两个孩子的经济需求。
- 个人应课税总入息包括薪金港币65万元及年终花红港币5万元。
- 全年，该个人向强积金计划供款港币18,000元。
- 此外，该人全年慈善捐款总额达港币3,000元。
| 薪俸税计算 | HKD | HKD |
| 薪资 | 650,000 | |
| 奖金 | 50,000 | |
| 应税收入总额 | 700,000 | |
| 减：优惠扣除 | ||
| 慈善捐款 | (3,000) | |
| 退休计划供款 | (18,000) | (21,000) |
| 净利 | 679,000 | |
| 减：津贴 | ||
| 已婚人士津贴 | (264,000) | |
| 儿童津贴（港币 120,000 x 2） | (240,000) | (504,000) |
| 应课税净收入 | 175,000 | |
| 按累进税率纳税： | ||
| 首付 50,000 港元 @ 2% | 1,000 | |
| 接下来 50,000 港元 @ 6% | 3,000 | |
| 接下来 50,000 港元 @ 10% | 5,000 | |
| 余款 25,000 港元 @ 14% | 3,500 | |
| 应交税费 (1) | 12,500 |
表 2：香港个人 – 2022/23 年度个人所得税计算样本。
重要提示:
- 使用统一税率计算的税款（即港币 679,000 @15% = 港币 101,850）超过了累进税率得出的金额，因此统一税率不适用。 截至目前，2022/23 评估年度的任何潜在减税尚未披露。
结论
作为全球金融的核心，香港特别行政区的经济充满活力，熠熠生辉。 了解其独特的个人所得税制度至关重要。 本文探讨了香港的税收格局，涵盖个人所得税、税率和计算器等术语。 发现这些概念可以阐明税收框架、累进税率和计算器在履行纳税义务方面的重要性。 凭借香港独特的所得税方法（对商业、就业和养老金收入进行分类），读者可以获得明智的财务选择的见解。 本文还涉及属地原则、不同的就业联系、特殊条款和累进税率（2% 至 17%）。 应对这种复杂性有助于做出有效的财务决策。
